Що потрібно знати, якщо працюєте з готівкою

Якщо використовуєте готівку в розрахунках, під час сплати податків, зарплати або повернення боргів, ці треба операції оформити й дотримуватися правил касової дисципліни.

Розрахунки лише в гривнях

Розрахунки на території України слід проводити в гривнях. Є винятки, вони перераховані в ч. 2 ст. 5 ЗУ № 2473.

З ким можна розраховуватися готівкою

Готівкові операції можуть бути вхідні, коли готівку платять вам, і вихідні, коли гроші з каси виплачуєте ви.

Розрахуватися готівкою можна з ким завгодно незалежно від типу операцій: оплачуєте постачальникові товари/послуги, приймаєте оплату від покупців або повертаєте їм гроші при поверненні, отримуєте фіндопомогу або видаєте позику, платите зарплату співробітникам із каси чи видаєте гроші під звіт.

Важливо правильно вести касову дисципліну, оформляти операції документами, дотримуватися лімітів щодо розрахунків готівкою.

Також якщо ви внесли готівку для зарахування на рахунок контрагента через касу банку, для вас це операція з готівкою.

Обмеження суми при готівкових розрахунках

Під час готівкових розрахунків треба враховувати:

• обмеження щодо суми готівкових операцій упродовж дня з одним контрагентом;
• кому / від кого проводиться виплата готівки.

Підприємці та юрособи мають право здійснювати готівкові розрахунки протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами (п. 6 Положення № 148):

• з юрособами чи ФОП — до 10 тис. грн включно;
• з фізособами — до 50 тис. грн включно.

Якщо знімаєте готівку з поточного рахунку для розрахунків готівкою з фізособами, банк може запитати документи, які підтверджують, на що гроші будуть витрачені (абз. 4 п. 6 Положення № 148).

Сума угоди може перевищувати ліміти, тоді розрахуватися з контрагентом можна так:

• частинами — розбити виплату на кілька днів;
• сплатити готівкою в межах ліміту, решту суми провести по безготівковому розрахунку;
• оплатити на різних контрагентів, якщо бізнес контрагента оформлений на декількох СПД;
• внести готівкою всю суму через касу банку на розрахунковий рахунок контрагента, обмеження щодо готівки до таких операцій не застосовується.

Обмеження щодо сум готівкових розрахунків не поширюються на розрахунки:

• з бюджетом і цільовими фондами (сплата податків);
• з працівниками: зарплата, гроші на відрядження тощо;
• у вигляді добровільних пожертвувань і благодійної допомоги (п. 8 Положення № 148).

Розрахунки з особами, які ведуть незалежну профдіяльність. Якщо оплачуєте послуги адвокатів, нотаріусів, аудиторів та інших незалежних професіоналів із пп. 14.1.226 ПКУ, діє ліміт у 50 тис. грн. Але тільки якщо вони не зареєстровані як ФОП (консультація в ЗІР, підкатегорія 109.13).

Касова дисципліна: підприємці

ФОП не ведуть касову книгу, отримані доходи вони відображають у книзі обліку доходів і книзі обліку доходів та витрат (п. 11 Положення № 148).

З 01.01.2021 р. підприємцям на ЄП без ПДВ вести книгу не обов’язково, вести облік можна в будь-якому реєстрі, таблиці або продовжувати вести книгу.

Але в будь-якому разі, якщо є розрахунки готівкою, умовна каса у ФОП є: це може бути місце здійснення готівкових розрахунків, зберігання готівки, навіть ваш особистий гаманець (абз. 8 п. 3 Положення № 148). А якщо використовуєте апаратний РРО, касою для ФОП буде сам пристрій.

Касу можете облаштувати як завгодно, разом із підприємницьким доходом зберігати особисті гроші чи гроші партнерів, цінні речі (п. 38 Положення № 148).

У касі може перебувати будь-яка сума на невизначений строк, ФОП не зобов’язані встановлювати ліміт каси. Також не зобов’язані здавати готівкову виручку в банк, але можуть це робити, якщо бажають.

Касові операції підприємець оформляє товарними чеками, квитанціями, вимог до оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів для нього немає (консультація в ЗІР, підкатегорія 109.15). Якщо використовуєте РРО, розрахунки готівкою треба проводити через нього.

Якщо залучили бухгалтера вести бухоблік і касові операції, підпишіть із ним договір про повну матеріальну відповідальність, інакше складно буде визначити відповідального в разі нестачі, втрати або неоприбуткування грошей.

Касова дисципліна в юросіб

Для юросіб є чіткі вимоги до організації готівкових розрахунків і ведення касової дисципліни.

Отриману готівку потрібно оприбуткувати в касу, навіть якщо відразу плануєте її витратити. Як це виглядає: всю отриману суму відображаєте в касовій книзі, навіть якщо застосовуєте РРО й робите записи в КОРО Книга обліку розрахункових операцій. (крім відокремлених підрозділів).

А ще видачу й одержання готівки з каси треба оформляти касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими та іншими касовими документами. Вони підтверджують факт продажу або повернення товарів / надання послуг, одержання (повернення) готівки (п. 23 Положення № 148).

З 1 серпня 2020 р., окрім паперових розрахункових документів, усім СПД можна використовувати електронні розрахункові документи та електронні фіскальні звітні чеки (постанова Правління НБУ № 59, п. 9 Положення № 148). Є можливість одержувати готівку з банківськими картками з каси.

Підприємство зобов’язане встановити ліміт каси, сума готівки на кінець дня не повинна перевищувати цей ліміт.

Коли розраховують ліміт, за основу беруть розрахунок середньоденного надходження або видачі готівки з каси за рішенням керівника або уповноваженої ним особи (п. 50 Положення № 148).

Кому можна не встановлювати ліміт — компаніям, які використовують лише безготівкові розрахунки, навіть якщо виплачують готівкою з каси зарплату, дивіденди, гроші на відрядження, під звіт тощо (п.п. 18–19 Положення № 148).

Зберігати гроші для цих цілей можна довше одного дня, вони не є понадлімітним залишком. Для кожного виду виплат свої строки зберігання (п.п. 18–19 Положення № 148).

Якщо не встановити ліміт каси, він вважатиметься нульовим, а отже, зберігати готівку в касі не можна. Усі гроші понад ліміт потрібно здавати в банк для зарахування їх на розрахунковий рахунок (п. 15 Положення № 148).

Зазвичай гроші здають у банк щодня. Допускається здавати виторг не в точно призначений день, якщо є розбіжності в робочому графіку банку і компанії, територіально банк розташований далеко або немає відділення в населеному пункті (п. 48 Положення № 148).

Потрібно затвердити ряд внутрішніх документів по підприємству для регулювання готівкових операцій:

• розробити порядок оприбуткування готівки в касі (або прописати це в наказі про облікову політику);
• затвердити посадову інструкцію касира і підписати з касиром договір про повну матеріальну відповідальність;
• визначити порядок організації касових операцій у відокремлених підрозділах (за наявності).

Готівка під звіт на госппотреби

Якщо розраховуєтеся з підрядниками й постачальниками через підзвітних осіб — це можуть бути ваші співробітники, — вважається, що вони діють від імені та за рахунок компанії/ФОП, а не як звичайні фізособи.

Розрахунок може бути готівкою з каси підприємства, корпоративною карткою або особистими грішми працівника з його кишені.

У цьому разі працівник — ваш представник, він виконує виробниче завдання, пов’язане з госппотребами компанії.

Видаєте гроші працівнику на господарські потреби: закупівлю запчастин, матеріалів, техніки чи канцтоварів в офіс — діють стандартні обмеження щодо розрахунків:

• 10 тис. грн для операцій протягом дня з одним контрагентом-ЮО/ФОП;
• 50 тис. грн на день для розрахунків зі звичайними фізособами.

Під денний ліміт потрапляють оплати постачальникам і повернення оплат з їхнього боку.

Який ліміт готівки для видачі працівнику під звіт на господарські потреби. Однозначної відповіді немає, є кілька позицій.

З одного боку, має діяти обмеження в 50 тис. грн на день, адже ви видаєте гроші співробітнику, який для роботодавця є звичайною фізособою.

Але є судова практика з позицією ВАСУ про те, що видача готівки працівникам під звіт не є платежем підприємства, а також готівковим розрахунком (ухвала від 21.06.2016 р. у справі № К/800/44326/15 і від 28.08.2017 р. у справі № 806/292/17).

Адже працівник бере гроші підприємства для виконання службового доручення, а залишок повертає в касу.

Рекомендуємо за можливості дотримуватися встановлених лімітів, і візьміть позицію суду на озброєння.

Строки видачі готівки на госппотреби. Готівкові кошти видаються під звіт на виробничі (господарські) потреби на строк не більше 2 робочих днів включно з днем видачі.

Це не стосується грошей на закупівлю сільгосппродукції та заготівлю вторсировини, лому чорних і кольорових металів (п. 19 Положення № 148).

Строк «не більше 2 робочих днів» можна продовжити, якщо одночасно видаєте гроші на відрядження і для вирішення виробничих (господарських) питань.

Готівка під звіт на відрядження

Якщо видаєте відрядні готівкою, ліміти не діють, адже це гроші на особисте обслуговування співробітника під час виробничого завдання — проїзд, проживання, харчування, заправлення службового авто та інших послуг.

Чітких строків видачі авансу на відрядження не передбачено, але краще видати гроші заздалегідь, щоб працівник вчасно підготувався до поїздки та відзвітував про витрати.

• після підписання наказу (розпорядження) про направлення співробітника у відрядження, це підстава для видачі коштів;
• коли працівник відзвітував про підзвітні суми, які одержував раніше.

Плани можуть змінитися, відрядження зірватися — тоді про виданий аванс працівник зобов’язаний відзвітувати протягом 3 робочих днів з дня прийняття рішення про його скасування (консультація в ЗІР, підкатегорія 103.17).

Не можна відправити працівника у відрядження, не видавши попередньо аванс: це порушення трудового законодавства, за яке доведеться відповідати:

• роботодавцю — трудовий штраф у розмірі однієї мінімалки (5 тис. грн у 2020 році, 6 тис. грн у 2021 році) (абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗпП);
• посадовим особам/ФОП — адмінвідповідальність від 30 до 100 НМДГ (від 510 до 1700 грн) (ч. 1 ст. 41 КпАП).

Звіт про готівку, видану під звіт на госппотреби або відрядження

Щодо виданих під звіт грошей працівник має відзвітувати:

• подати звіт про використання коштів разом з оригіналами документів, що підтверджують витрати (чеки, квитанції);
• повернути невитрачені гроші.

Такий самий алгоритм звітності й щодо грошей, виданих на госппотреби.

Строк подання звіту: протягом 5 банківських днів, що настають за днем закінчення відрядженя / виконання окремого доручення (пп. 170.9.2 ПКУ).

Може так трапитися, що співробітник зняв гроші з корпоративної картки й розрахувався готівкою, тоді подати звіт і повернути зайво витрачені кошти треба до закінчення 3-го банківського дня після завершення відрядження (пп. 170.9.3 ПКУ).

Відповідальність за порушення касової дисципліни

Порушите порядок ведення готівкових розрахунків або перевищите граничні суми — буде адмінштраф від 1,7 тис. до 3,4 тис. грн за ст. 163 15 КпАП. А якщо порушення повториться протягом року — від 8,5 тис. до 17 тис. грн.

Відповідальність несуть обидві сторони — платник і одержувач.

Діють також штрафи за порушення правил ведення розрахункових операцій з використанням РРО за ст. 17 ЗУ «Про РРО».

Автор: Олександра Джуріло, фінансовий аналітик

Готівкові обмеження у розрахунках: правила та відповідальність

На які види відносин поширюється норма щодо обмеження в розрахунках готівкою з фізособами? Яка відповідальність очікує за порушення застосування граничних сум розрахунків готівкою? Розглянемо у статті

Нещодавно НБУ зменшив в 3 рази (з 150 тис. грн по 50 тис. грн) граничний розмір суми, на яку фізособи можуть проводити готівкові розрахунки між собою та зі суб’єктами господарювання (юрособами та підприємцями). Звісно, це викликало безліч питань. Зокрема, коли це обмеження слід застосовувати і що буде, якщо його порушити?

Правила застосування обмежень

За п. 2.3 Положення №637, підприємства (підприємці) мають право здійснювати розрахунки готівкою між собою та/або з фізичними особами протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами в межах граничних сум розрахунків готівкою, установлених відповідною постановою Правління НБУ. Ось саме цим правом НБУ і скористався, коли встановив такі обмеження:

– 10 тис. грн – для розрахунків між собою для суб’єктів господарювання

– 50 тис. грн – для розрахунків, у яких хоча б однією стороною (платником або одержувачем коштів) є звичайна фізособа. Таке ж обмеження встановлено і для розрахунків між фізособами за договором купівлі-продажу, який підлягає нотаріальному посвідченню.

Зверніть увагу! З 4 січня 2017 р. готівкове обмеження (50 000 грн) між фізичною особою та підприємством (підприємцем) протягом одного дня застосовується не за товари, роботи та послуги, як було раніше, а при будь-яких розрахунках, крім окремо зазначених у п. 2.3 Положення № 637.

За п. 2.3 Положення №637 обмеження щодо готівкових розрахунків не поширюються на:

• розрахунки підприємств (підприємців) з бюджетами та державними цільовими фондами;
• добровільні пожертвування та благодійну допомогу;
• використання коштів, виданих на відрядження.

Тож виходить, що видача зарплати та інших виплат працівникам, внесок до статутного капіталу готівкою, отримання та надання готівкою поворотної фіндопомоги (позики), оплата за придбаний товар, роботи, послуги, в готівковій формі, повернення боргу, оплата матеріальної шкоди тощо однаково обмежені граничними сумами розрахунків. Детальніше про це тут.

Платежі понад установлені граничні суми повинні проводитися через банки або небанківські фінансові установи шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштів до банку для подальшого їх перерахування на поточні рахунки.

Зверніть увагу! Кількість підприємств (підприємців) та фізичних осіб, з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується. Тобто витратити або прийняти до оплати готівкою протягом дня можна хоч і мільйон, але щодо різних осіб і так, щоб розрахунки з кожною не перевищували граничний розмір.

Обмеження щодо готівкових розрахунків поширюються і на операції з придбання товарів (послуг) для підприємства працівником за власні кошти.

Працівник, який придбаває для підприємства та від його імені товари (послуги, роботи), діє за дорученням цього підприємства. Підтвердженням того, що підприємство приймає витрати, здійснені працівником, як такі, що були здійснені за його дорученням і з його згоди, є затверджений звіт про використання коштів від працівника.

У разі придбання працівником підприємства за власні готівкові кошти товарів (продукції, послуг) він звітує за витрачені кошти у визначеному законодавством порядку з пред’явленням при цьому відповідних документів (товарних і касових чеків, товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур тощо), що підтверджують здійснені витрати.

Ці обмеження, а також санкції за їх порушення поширюються і на випадки, коли працівник придбаває товари (роботи, послуги) для підприємства з використанням власних готівкових коштів.

Обмеження щодо готівкових розрахунків стосується також розрахунків під час оплати за товари, що придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок готівкових коштів, одержаних за допомогою електронного платіжного засобу. Отже, якщо працівник отримав кошти під звіт (чи зняв їх з корпоративної картки підприємства) на закупівлю товару від імені підприємства, то у випадку розрахунків готівкою слід стежити за дотриманням граничної суми розрахунків.

Приклад 1. Підприємство має намір отримати від засновника фіндопомогу готівкою у розмірі 200 000 грн. Як провести оприбуткування фіндопомоги готівкою, щоб не порушити обмеження?

Оскільки однією стороною у такому випадку є звичайна фізособа, то в день засновник може внести у касу підприємства допомогу тільки у сумі 50 тис. грн. Решту фіндопомоги (150 тис. грн) засновник може внести протягом трьох наступних днів.

Або фізособа може зарахувати усю суму такої фіндопомоги готівкою через касу банку на рахунок підприємства. Але, зверніть увагу! Оформити таку операцію в банку потрібно саме як поворотну фіндопомогу, сплачену на рахунок підприємства фізособою на підставі відповідного договору.

Приклад 2. Підприємство планує надати засновнику фіндопомогу готівкою у розмірі 200 000 грн. Як оформити надання фіндопомоги, щоб не порушити обмеження?

Оскільки однією стороною у такому випадку є звичайна фізособа, то в день засновник може отримати з каси підприємства допомогу тільки у сумі 50 тис. грн. Решту фіндопомоги (150 тис. грн) засновник може отримати протягом трьох наступних днів.

Приклад 3. ТОВ «А» отримало в касу з банку та має видати директору 100 тис. грн. для відрядження. Чи поширюється на таку видаткову касову операцію готівкове обмеження?

Ні, на таку операцію не поширюється обмеження, тому підприємство має право видати кошти на відрядження в будь-якій сумі на підставі норми п. 2.3 Положення №637.

Що буде за порушення граничних розмірів розрахунків готівкою

Порушення цього обмеження тягне за собою адміністративну відповідальність, передбачену ст. 163-15 КУпАП: накладення штрафу на фізособу – підприємця, посадових осіб юридичної особи від 100 до 200 н.м.д.г. (від 1700 грн до 3400 грн).

За повторне порушення, вчинене особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за таке ж порушення, передбачено штраф від 500 до 1000 н.м.д.г. (8500 – 17000 грн).

Зверніть увагу, що на сьогодні податківці дотримуються позиції, що таку адміністративну відповідальність передбачено як для платника готівки, так і для особи, яка приймає готівку. Але, оскільки, на нашу думку, таке порушення має разовий, а не триваючий характер, і оскільки рішення про стягнення штрафу мають приймати не суди, а органи доходів і зборів (ст. 234-2 КУпАП), то адміністративна відповідальність щодо нього може застосовуватися лише протягом 2 місяців з дати вчинення (ст. 38 КУпАП).

Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз’яснення співробітників фіскальної служби тощо.

Дані матеріали, а також коментарі до них, відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції. Редакція не ідентифікує особи коментаторів, не модерує тексти коментарів та не несе відповідальності за їх зміст.

Усі новини рубрики «Готівковий обіг та каса»

За словами Южаніної, Звіт про експертизу ПРРО ще у грудні 2023 року був спрямований Мінфіном до Комітету ВРУ з податкової політики, проте членів Комітету про отримання такого звіту не повідомлено

Підприємство продає споживачам мікросхеми з кодом УКТ ЗЕД 8542 31 90 00. У Переліку № 231 є тільки процесори з таким самим кодом 8542 31 90 00, але назви «мікросхеми» у переліку немає. Чи належать такі мікросхеми до технічно складних побутових товарів?

Якщо СГ здійснює торгівлю за місцезнаходженням покупця без використання авто, то СГ реєструє РРО/ПРРО на стаціонарну господарську одиницю

Не передбачено можливості проведення через РРО та ПРРО розрахунків та операцій з продажу товарів, які раніше були вчинені без застосування РРО/ПРРО

Оптовий продаж алкоголю за готівку хоча і не супроводжується обов’язком продавця визначати свої зобов’язання зі сплати акцизного податку, але не звільняє його від РРО

Готівкові обмеження: що можна і що не можна?

Уявіть, як би виглядала розмова між підприємством/фізособою і НБУ у світлі обмежень у готівкових розрахунках. На нашу думку, так:
— А можна.
— Ні!
— А от якщо.
— Ні!
— А раптом.
— Теж ні!
Розглянемо ближче чинні готівково-обмежувальні норми. Раптом хтось із читачів отримає відповідь: таки так, можна!

Вільно чи мимоволі, рано чи пізно ви стикаєтеся з готівковими розрахунками. Як не крути, але каса є в усіх підприємств, а готівка — в усіх фізосіб. Про дотримання сумових обмежень при таких розрахунках і говоритимемо далі.

Готівка — не безготівка

Обмежує готівкові розрахунки відома постанова № 210*. І стосується вона більшості суб’єктів. А якщо точніше, то:

* Постанова Правління НБУ «Про встановлення граничної суми розрахунків готівкою» від 06.06.2013 р. № 210.

3) фізичних осіб, у тому числі і тих, хто здійснює незалежну професійну діяльність (самозайнятих) (ст. 178 ПКУ).

Так-от, усі перелічені суб’єкти мають право здійснювати готівкові розрахунки між собою протягом одного дня за одним або декількома платіжними документами в межах сум, установлених зазначеною постановою НБУ.

Увага! Межу в готівкових розрахунках вони повинні дотримувати також у разі проведення готівкових платежів через РРО і РК (БЗ 109.13).

Наведемо чинні обмеження між суб’єктами за сумами готівкових розрахунків у таблиці.

Таблиця 1. Чинні обмеження за сумами готівкових розрахунків

Підприємство/ФОП

Фізична особа

Підприємство/ФОП

Фізична особа

* Поширюється на договори купівлі-продажу, що підлягають нотаріальному посвідченню (детальніше про це див. «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 74, с. 16, № 76, с. 38).

При цьому готівкових розрахункових документів від однієї особи (або одній особі) протягом дня може бути скільки завгодно, аби тільки зберігалися загальні сумові обмеження в 10/150 тис. Кількість підприємств/ФОП/фізосіб, з якими можна розраховуватися в межах граничних сум, теж не лімітується.

Зауважте: готівкові обмеження діють як при готівкових розрахунках фізособи з підприємством/ФОП за товари (роботи, послуги), так і у зворотному напрямі (лист НБУ від 24.03.2014 р. № 11-117/12189), тобто при готівкових розрахунках підприємств/ФОП з фізособою.

Коли не працюють готівкові обмеження?

На кожне правило є свій виняток, хоча б один, але в цьому випадку їх декілька.

Обмеження на готівкові розрахунки підприємств/ФОП між собою та/або фізичними особами не поширюються на:

— перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок;

— внесення коштів до каси банку з подальшим зарахуванням на поточний рахунок отримувача;

— перерахування з використанням електронних платіжних засобів (тобто платіжних карт) (лист НБУ від 16.08.2013 р. № 11-116/2874/10064).

Увага! Не плутати з розрахунками під час оплати за товари, що отримуються на виробничі (господарські) потреби за рахунок готівкових коштів, тобто заздалегідь знятих з платіжної карти. У цьому випадку має дотримуватися обмеження 10 тис. грн. (див. табл. 2, п. 7).

Додамо, що готівкові обмеження не поширюються на:

— розрахунки підприємства/ФОП з бюджетом і державними цільовими фондами;

— добровільні пожертвування на благодійну допомогу;

— використання коштів, виданих на відрядження (проїзд, проживання, харчування тощо), за винятком готівкових розрахунків при придбанні для потреб підприємства товарів (робіт, послуг).

Готівка у підзвіт та на відрядження

Найпоширенішими для юросіб операціями, що вимагають дотримання 10-тисячного обмеження, є операції з використання коштів під звіт і на відрядження. У межах таких операцій працівник діє в інтересах і від імені підприємства, тобто як його представник. Пам’ятайте, що такі готівкові обмеження діють у день розрахунків, а не в день затвердження авансового звіту.

Наведемо приклади використання коштів під звіт і на відрядження з урахуванням чинних обмежень (див. табл. 2).

Таблиця 2. Граничні суми готівкових розрахунків під звіт і у відрядженні

Розрахунки готівкою здійснюються з:

Гранична сума готівкових розрахунків, грн.

Нормативна база/ консультації

1. Які є обмеження, якщо працівник витрачає отримані під звіт готівкові грошові кошти?

лист НБУ від 21.06.2016 р.

2. А якщо працівник придбав ТМЦ для потреб фірми за власні кошти?

лист НБУ від 30.01.2014 р. № 27-011/3958;

3. У якій сумі можна погасити заборгованість перед працівником за авансовими звітами?

* Формально ви можете погасити заборгованість перед працівником і у сумі більш ніж 150 тис. грн., адже ви закриваєте заборгованість, а не платите за товари (роботи, послуги). Але на цей випадок у податківців може бути своя фіскальна точка зору і, можливо, вам доведеться доводити свою правоту в суді. Тому ми порадили б вам перерахувати борг на його особисту платіжну карту або погашати його частинами.

4. Які є обмеження при використанні корпоративної платіжної картки (КПК) у розрахунках, що здійснюються без зняття готівки, тобто через платіжний термінал?

* Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637.

Відрядження

5. Чи є обмеження щодо готівкових розрахунків працівника у відрядженні при придбанні товарів/робіт/послуг для потреб підприємства?

6. Яка межа готівкових розрахунків при використанні відрядних готівкових коштів на проїзд, проживання, харчування та інші витрати, пов’язані з перебуванням працівника у відрядженні?

* Формально обмежень у цьому випадку дійсно немає. Але зверніть увагу: сторона, яка отримує готівку у відряджених осіб, має дотримувати 150-тисячне обмеження.

Під звіт/відрядження

7. Працівник розрахувався за товари для виробничих (господарських) потреб готівковими коштами, знятими з платіжної карти підприємства. Чи будуть обмеження в готівкових розрахунках?

Обмеження при розрахунках фізосіб

Ми вже зазначили, що 10-тисячне обмеження поширюється на всі операції, що здійснюються між собою підприємствами/підприємцями. А граничні готівкові розрахунки між фізичними особами та підприємствами/ФОП (і назад) діють у розрахунках за товари (роботи, послуги), у розмірі 150 тис. грн.

Що в цьому випадку слід вважати «товаром»? НБУ у своїх листах резюмує (листи від 08.11.2013 р. № 11-117/21669 і від 14.11.2013 р. № 11-117/22683): «товар — це будь-який предмет господарського обороту, у тому числі продукція, роботи, послуги, документи, що підтверджують зобов’язання та права (зокрема, цінні папери)». Виходить, обмеження поширюються на розрахунки за операціями фізосіб за участі суб’єктів господарювання, предметом яких є будь-які матеріальні і нематеріальні блага, оцінені у грошовій формі.

Водночас завдяки «роз’яснювальній роботі» НБУ під ковпак граничного готівкового розрахунку стали потрапляти не тільки розрахунки за товари/роботи/послуги, а й деякі позареалізаційні надходження.

На деяких із них ми зупинимося детально в таблиці 3 (с. 16).

Таблиця 3. Готівкові обмеження при інших розрахунках

Коротка відповідь

Повна відповідь

Нормативна база/

консультації

Фінансова допомога

Чи може підприємство видати директору (іншій фізособі) поворотну фіндопомогу з каси підприємства протягом одного дня в розмірі 300 тис. грн.?

1. При отриманні та поверненні позики від директора сума такого готівкового розрахунку не може перевищувати 150000 грн. протягом одного дня.

2. Вимоги щодо обмеження готівкових розрахунків фізичної особи з підприємством (підприємцем) стосуються розрахунків за операціями, у тому числі з отримання та повернення фінансової допомоги.

Видавати та повертати фіндопомогу ви можете частинами протягом декількох днів з урахуванням готівкових обмежень

Чи може працівник підприємства повернути фіндодпомогу у сумі більше 150 тис. грн. шляхом внесення її до каси банку з подальшим зарахуванням на поточний рахунок підприємства?

Фізичні особи мають право здійснювати розрахунки на суму, що перевищує 150000 грн., шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок, унесення та/або перерахування коштів на поточні рахунки отримувача

Чи може засновник перерахувати поворотну фінансову допомогу в сумі 200 тис. грн. з особистої платіжної карти на рахунок підприємства?

Операції з фізичними особами в сумі, що перевищує 150 тис. грн., із застосуванням платіжних інструментів, що використовуються для ініціації переказів, вважаються безготівковими.

До речі, і повернути фіндопомогу засновнику (іншій фізособі) підприємство може також на його платіжну карту, щоб не потрапити в обмеження 150 тис. грн.

лист НБУ від 25.10.2013 р.

Підприємство збирається виплатити дивіденди готівкою. Чи будуть обмеження в готівкових розрахунках?

Виплата дивідендів готівкою протягом одного дня підприємству обмежується розміром 10000 грн., а фізичній особі — у розмірі 150000 грн.

Щоб уникнути обмежень, ви можете проводити розрахунки частинами протягом декількох днів. Або перерахувати дивіденди на платіжну карту фізособі або на поточний рахунок підприємства

Основний засіб (ОЗ)

З ким краще оформити договір купівлі ОЗ у підприємства за 120 тис. грн. (з готівковим розрахунком протягом дня): з фізособою чи ФОП?

Якщо покупцем у договорі виступить фізособа, то готівкова межа в розрахунках (150 тис. грн.) не буде порушена.

Якщо підприємець, то буде порушення (10 тис. грн.)

Корпоративні права

Чи діють обмеження на внесок до статутного фонду (СФ) готівковими коштами через касу підприємства?

— внесок до СФ від юрособи — 10 тис. грн. (на всі операції між юрособами);

— внесок до СФ фізособою — 150 тис. грн.

Підприємство (засновник) бажає продати свою частку у СФ іншого підприємства, розрахунки передбачається проводити готівкою. Чи слід дотримуватися готівкових обмежень?

Вимоги щодо обмеження готівкових розрахунків поширюються в тому числі на розрахунки за договорами, пов’язаними з корпоративними правами:

— фізособи з підприємством — 150 тис. грн.;

— між юрособами — 10 тис. грн. (на все)

Фізособа внесла до каси підприємства (протягом дня) заборгованість за надані послуги в межах готівкових обмежень (125 тис. грн.), а також неустойку за порушення строків розрахунку — (30 тис. грн.). Що з обмеженням на готівкові розрахунки?

Обмеження за готівковими розрахунками поширюються в тому числі на розрахунки за договорами, пов’язаними з виплатою неустойки.

Має сенс провести таку операцію, розділивши надходження в межах ліміту на декілька днів, або внести до каси банку готівкові кошти з подальшим їх зарахуванням на рахунок підприємства

Штрафні санкції

Граничні суми готівкових розрахунків для фізичних та юридичних осіб, а також для фізичних осіб — підприємців установлюються НБУ (ст. 1087 ЦКУ).

А ось перевіряти дотримання цих меж, складати протокол і штрафувати за порушення повинні вже податківці (ст. 234 2 КУпАП).

Розміри адмінштрафу при виявленні порушення будуть такими (ст. 163 15 КУпАП):

— за перше протягом року — від 1700 до 3400 грн.;

— за повторне протягом року — від 8500 до 17000 грн.

Притягуються до адмінвідповідальності підприємець і посадові особи підприємства. Зауважте, що відповідати будуть обидві сторони операції, за якою вчинено готівково-розрахункове порушення (і платник, і отримувач).

А ось фізособам у цій ситуації, схоже, пощастило більше, для них відповідальності за готівкові порушення не передбачено (БЗ 109.21).

Майте на увазі, що таке правопорушення належить до не триваючих. І за нього можуть накласти стягнення не пізніше ніж через два місяці з дня вчинення (ст. 38 КУпАП).

• Готівкові обмеження при розрахунках між фізособою та підприємством/ФОП діють в обох напрямках.
• НБУ роз’яснює, що готівкові обмеження поширюються на розрахунки між фізособою та/або підприємством/ФОП у розмірі 150 тис. грн. за операціями, предметом яких є будь-які матеріальні та нематеріальні блага, які можна оцінити у грошовій формі.
• Штрафувати за порушення готівкових розрахунків будуть ФОП і посадових осіб підприємства.