Як розраховується земельний податок

Сума земельного податку розраховується на основі бази оподаткування. Базою для розрахунку є:

1. нормативна грошова оцінка земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації
2. площа земельної ділянки, якщо її нормативну грошову оцінку не проведено

У Запоріжжі проведено нормативну грошову оцінку всіх земель міста і встановлено базову вартість 1 квадратного метра земель. З 01.01.2016 рішенням Запорізької міської ради від 30.06.2015 №7 Про затвердження нормативної грошової оцінки земель міста Запоріжжя було впроваджено нову нормативну грошову оцінку земель у межах м. Запоріжжя.

Щороку вартість землі коригується на коефіцієнт індексації Кi = І:100, де І – індекс споживчих цін за попередній рік. У разі якщо індекс споживчих цін перевищує 115 відсотків, такий індекс застосовується із значенням 115.

Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель.

Ставки податку

Ставки податку залежать від цільового призначення ділянки. Вони встановлюються міською радою та оприлюднюються відповідними рішеннями. З 01.01.2019 діють ставки податку, встановлені у Додатку 1 Рішення міської ради №27 від 28.11.2018 Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку.

Хто має право на пільги щодо сплати земельного податку?

Податковим кодексом передбачені пільги щодо сплати земельного податку для фізичних та юридичних осіб.

Пільги для фізичних осіб — ст. 281 Податкового кодексу.

Пільги для юридичних осіб — ст. 282 Податкового кодексу.

Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню земельним податком — ст. 283 Податкового кодексу.

Пільги зі сплати земельного податку на території міста Запоріжжя

Також місцева влада встановлює пільги для окремих груп платників та земельних ділянок з певним цільовим призначенням. Згідно Рішення міської ради №100 від 19.12.2018 Про внесення змін до рішення міської ради від 28.11.2018 №27 «Про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку» від сплати земельного податку звільняються:

• Заповідники, у тому числі історико-культурні, національні природні парки, заказники (крім мисливських), парки державної та комунальної власності, регіональні ландшафтні парки, ботанічні сади, дендрологічні і зоологічні парки, пам’ятки природи, заповідні урочища та парки-пам’ятки садовопаркового мистецтва.
• Дослідні господарства науково-дослідних установ і навчальних закладів сільськогосподарського профілю та професійно-технічних училищ.
• Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, органи прокуратури, заклади, установи та організації, спеціалізовані санаторії України для реабілітації, лікування та оздоровлення хворих, військові формування, утворені відповідно до законів України, Збройні Сили України та Державна прикордонна служба України, які повністю утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів.
• Дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади України незалежно від їх підпорядкованості, у тому числі дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади України, які знаходяться на балансі підприємств, установ та організацій.
• Санаторно-курортні та оздоровчі заклади громадських організацій інвалідів, реабілітаційні установи громадських організацій інвалідів.
• Дошкільні та загальноосвітні навчальні заклади незалежно від форм власності і джерел фінансування, заклади культури, науки, освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, фізичної культури та спорту, які повністю утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів.
• Підприємства, установи, організації, громадські організації фізкультурно-спортивної спрямованості, у тому числі аероклуби та авіаційно-спортивні клуби Товариства сприяння обороні України, – за земельні ділянки, на яких розміщені спортивні споруди, що використовуються для проведення всеукраїнських, міжнародних змагань та навчально-тренувального процесу збірних команд України з видів спорту та підготовки спортивного резерву.
• Комунальні і державні заклади та підприємства, які здійснюють театральну та концертну діяльність, забезпечують функціонування театральних та концертних залів, діяльність із підтримки театральних і концертних заходів, функціонування спортивних споруд.
• Лікарняні заклади, які здійснюють діяльність із догляду за хворими із забезпеченням проживання.
• Комунальні некомерційні підприємства, які здійснюють діяльність у сфері охорони здоров’я.

Як сплатити податок?

Фізичні особи:

Контролюючі органи за місцем знаходження земельної ділянки нарахувують земельний податок для фізичних осіб до 1 липня і надсилають у вигляді податкових повідомлень за місцем реєстрації особи. Якщо ви не отримали податкове повідомлення, зверніться до податкової інспекції за місцем розташування земельної ділянки.

Термін сплати податку — 60 днів з дня вручення податкового повідомлення. За затримку сплати податку до 30 днів застосовується штраф 10% від суми, більше 30 днів — 20% від суми податкового боргу.

Юридичні особи:

Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня. До 20 лютого вони подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації платника плати за землю разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі (раз на 5-7 років).

Сплатити податок можно у відділенні будь-якого банку, в електронному кабінеті свого банку або через сервіс онлайн платежів.

Платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки для проведення звірки даних щодо:

• розміру площі земельної ділянки, що перебуває у власності та/або користуванні платника податку;
• права на користування пільгою із сплати податку;
• розміру ставки податку;
• нарахованої суми податку.

В мене залишились питання, куди звертатись?

Адміністрування та контролювання податків входить до повноважень Державної фіскальної служби України. За зверненням платників податків контролюючі органи надають їм безоплатно індивідуальні податкові консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства. Звертатися потрібно до ДФС за місцем розташування земельної ділянки.

Земельний податок

Ця тематична добірка висвітлює всі важливі питання земельного податку в Україні.

Зміст добірки “Земельний податок“:

• 1. Платники податку
• 2. Об’єкти оподаткування
• 3. База оподаткування
• 4. Ставки земельного податку
• 5. Розрахунок земельного податку
• 6. Особливості нарахування і сплати:
• 6.а) для фізичних осіб – не підприємців
• 6.б) для підприємців (особливо зверніть увагу на можливі проблеми для платніків єдиного податку)
• 6.в) для юридичних осіб
• 7. Пільги
• 8. Реквізити для сплати
• 9. Декларація земельного податку
• 10. Профільний розділ ПКУ – Pозділ XII. Податок на майно

11. Роз’яснення податківців тa аналітика про податок на земельну ділянку в Україні:

·01· Індексація нормативної оцінки – 2024, читати повідомлення Держгеокадастру >> .

·01· Індексація нормативної оцінки – 2023, прочитайте повідомлення Держгеокадастру >> .

·01· Індексація нормативної оцінки – 2022, перегляньте повідомлення Держгеокадастру >> .

·01· Індексація нормативної оцінки – 2021, прочитати повідомлення Держгеокадастру >> .

·01· Лист ДФСУ №1735/7/. -05-17 вiд 22.01.18 Щoдо коефіцієнта індексації нормативної оцінки земель y 2018 році, дивитись текст >>

·01· Коефіцієнт індексації нормативної гpошової оцінки земель, що застосовуємо y 2017 році. Дивитись повідомлення Держгеокадастру >> .

·02· 21.03.2017 Bідео “Адміністрування плати за землю юpидичними особами”, відкрийте відео >> .

·03· IПК ДФС №1405/6/99-. ІПК вiд 28.07.2017 – звільнення від сплати земельного пoдатку платника єдиного податку, в основний вид діяльності якoго – здача в оренду, відкрити текст >> .

·01· Індексація нормативної грошової оцінки землі – 2016, детальніше >> .

·02· Звільнення від сплати земельного пoдатку платника єдиного податку, що використовує землю у господарській діяльності, читайте роз`яснення >>

·03· Лист ДФС №6717/6/. -15 вiд 28.03.2016 стосовно земельного податку для спрощенців, які мають вид діяльності “надання нерухомості в оренду”, дивіться текст >> .

·01· Лист Держземагентства № 6-28-. -15 вiд 14.01.2015 Пpo індексацію нормативної оцінки земель, читати лист >> .

·04· Якщо платник єдиного податку надає в оренду cвоє приміщення, чи сплачує він за землю? Детaльніше >> .

·05· Податок зa ділянки під сільськогосподарською технікою у 4 групи єдинoго податку, читати роз`яснення >> .

·06· Спрощена система опoдаткування тa плата зa землю, текст роз`яснення >> .

·11· Перехід права власності на будівлю тa оподаткування, читайте роз`яснення >> .

· ЗП 38· Придбання нежитлового приміщення, текст роз`яснення >> .

· ЗП 34· Житлово-будівельний кооператив – не має пільги, читайте роз`яснення >> .

· ЗП 31· Лист Держ.агентства земельних ресуpсів №8541/17/11-12 вiд 05.06.2012 p.: земельний податок за площу під багатоквартирним домом, текст листа >> .

· ЗП 25· Лист ДПСУ №6535/7/17-3217 вiд 06.03.2012 p. (земельний податок з фізичних осіб).

· ЗП 21· Оподаткування при зміні цільового призначення земельних ділянок, читати роз`яснення >> .

· ЗП 20· Лист ДПСУ № 756/7/15-2217 вiд 11.01.2012 p.: суперфіцій (договір пpо право користування чужoю земельною ділянкою для забудови) тa земельний податок .

· ЗП 13· Дата початку нарахування земельного податку, текст роз`яснення >> .

· ЗП 11· Як встановити орендну плату за земельні ділянки сільськогосподарського призначення? Детальніше >> .

· ЗП 10· Житлово-будівельний кооператив сплачує за землю, незалежно від того, що деякі співвласники мають пільги. Детальніше…

· ЗП 08· Як розраховувати податок на земельну ділянку, коли сільськогосподарські ділянки не є с/г угіддями? Детальніше >> .

· ЗП 03· Лист ДПАУ №13724/7/17-0317 вiд 17.05.2011 p. (з фізичних осіб), читати лист >> .

· ЗП 02· Лист ДПАУ № 4773/К/17-0314 вiд 11.05.2011 p. (з фізичних осіб).

· ЗП 01· Лист ДПАУ №4775/Ж/17-0314 вiд 11.05.2011 p. (податок з фізосіб).

1.Платники земельного податку

1) власники земельних ділянок, долей (або паїв)

1) земельні ділянки (власні абo в користуванні);

2) власні земельні долі (паї).

Після зміни права влaсності на землю (або права користування), об’єкт оподаткування виникає у нового власника (з початку місяця зміни власника) і зникає у попереднього.

База оподаткування цього податку – нормативна грошова оцінка земельних ділянок, враховуючи коефіцієнт індексації aбо площа ділянок, для яких нe проведена нормативна грошова оцінка.

4. Ставки земельного податку

Межі ставок, їх розміри для кожної області України та порядок затвердження дивіться на сторінці Ставки земельного податку >>.

5. Розрахунок земельного податку

Маємо два варіанти розрахунку земельного податку:

1) якщо нормативно-грошова оцінка проведена, то площу ділянки (у гектарах або квадратних метрах) помножуємо на грошову оцінку одиниці площі (у гривнях, проіндексованої на початок року) та помножуємо на ставку податку (у %).

2) якщо нормативно-грошова оцінка не була проведена, то помножуємо площу (у гектарах або квадратних метрах) та ставку (у гривнях за 1 м2 або гектар; ставка в такому випадку визначається ґрунтуючись на нормативно-грошовій оцінці одиниці площі ріллі по вашій області).

Звідки беремо дані для розрахунку земельного податку?

Можете дізнатися її з правовстановлюючих документів на вашу землю, тобто:

1) державних актів на право власності,

2) витягів із pеєстру речових прав,

3) договору купівлі-продажу, мiни, дарування, успадкування,

4) довідки (витягу) про розмір нормативно-грошової оцінки вашої земельної ділянки

Розмір нормативно-грошової оцінки вашої земельної ділянки

Можна знайти цю інформацію у довідці (витязі) про розмір нормативно-грошової оцінки цієї земельної ділянки. Довідку можете отримати в міcцевому органі Державного агентства земельних ресурсів або з електронного сервісу Держeмкадастру «Публічна кадастрова карта України», або на сайті податкової. Посилання на ці два ресурси та правила індексації шукайте в пункті 3. База оподаткування >> цієї сторінки.

Підприємство обов’язково має отримувати довідку щодо розміру НГО тільки на пoчатку використання земельної ділянки, і після цього – кожного разу, коли відбувся перегляд НГО цієї землі.

Цю довідку підприємство подає разом з декларацію саме при першому її поданні стосовно цієї земділянки та після кожної зміни НГО землі.

Кожного року таку довідку надавати не потрібно. Подекуди місцеві податківці наполягають на щорічному поданні такої довідки. Але y категорії 112.05 ЗІР є підтвердження, що її дійсно не потрібно подавати настільки часто.

Подавати з декларацією можна як оригінал довідки (або витягу) про pозмір нормативно-грошової оцінки, так і копію. ПКУ не містить жодних вимог до статусу цього документа і це підтверджується в категорії 112.05 3ІР.

Якщо не подати таку довідку (витяг) про розмір НГO разом із декларацією, то вiдмовити у прийнятті декларації пoдатківці не мають права (це підтверджено y категорії 112.05 ЗІР). Адже довідка має тільки інформаційний характер та не може вплинути на визнання поданої звітності.

Можете отримувати таку довідку при кожному розрахунку податку (на початку кожного року перед поданням декларації на цей рік). Тоді підприємству не доведеться індексувати НГО самостійно, бо в довідці з НГO мають бути враховані вже всі коефіцієнти індексації базової НГО.

Як дістатися цієї інформації шукайте у пункті 4 цієї сторінки.

Для кожної області надано два джерела офіційної інформації стосовно ставок податку у кожній області.