Нові алгоритми заповнення платіжних доручень на сплату податків та ЄСВ. Аналіз Наказу № 148

Нагадаємо, що Мінфін наказом від 22.03.2023 р. №148 затвердив новий Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення. Нові правила слід буде застосовувати з 01 липня цього року. Про це кажуть і податківці на своєму сайті.

У яких випадках застосовуватиметься новий формат призначення платежу?

Новий Порядок застосовується для заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжного документа (доручення, інструкції) відповідно до міжнародного стандарту ISO 20022 та визначає правила його заповнення під час: 1) сплати (стягнення) податків, зборів, платежів на бюджетні рахунки, відкриті в Казначействі; сплати (стягнення) ЄСВ на небюджетні рахунки, відкриті в Казначействі на ім’я територіальних органів ДПС; сплати (стягнення) податків, зборів, платежів та ЄСВ на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС; повернення (перерахування) помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені; повернення єдиного внеску на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС, на інші небюджетні рахунки, на рахунки платників, відкриті у надавачів платіжних послуг; 2) внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави підприємствами до/або під час митного оформлення на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я Держмитслужби.

Як по-новому вказати призначення платежу?

На сьогодні для заповнення реквізиту «Призначення платежу» передбачено поля: «Код виду сплати»; «Додаткова інформація запису»; «Номер рахунку» (у разі сплати на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС); «Сума податку» (у разі сплати на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС); «Інформація про податкове повідомлення (рішення)» (у разі сплати на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС); «Тип» (у разі сплати за оренду державного майна). Новація полягає в тому, що під час сплати податків, митних платежів та ЄСВ, а також внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави для митниці платник у реквізиті «Призначення платежу» заповнюватиме тільки поля: «Код виду сплати» та «Додаткова інформація запису». При цьому у полі «Код виду сплати» платник заповнює код виду сплати, визначений Переліком кодів видів сплати, які використовуються платниками, згідно з додатком 1 до цього Порядку. Тобто іншого варіанта заповнення не може бути. Зауважимо, що коди не змінилися, і під час сплати податків та ЄСВ за поточними зобов’язаннями слід застосовувати код 101. У полі «Додаткова інформація запису» платник заповнює інформацію щодо переказу коштів у довільній формі. Як саме її заповнити, у Порядку правил не встановлено, тож кожен може заповнювати цю інформацію, як захоче. Але суб’єкти господарювання, які провадять господарську діяльність на підставі ліцензії та/або спеціального дозволу, зазначають інформацію щодо звітного (податкового) періоду, за який сплачуються податкові зобов’язання, та дозвільного документа (вид дозвільного документа, номер, дата). У Порядку також наведені приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу».

Приклади заповнення за новими правилами

По-новому у реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:

101 сплата ЄСВ за І чи ІІ половину відповідного місяця

По-старому потрібно було заповнювати так:

*;101;30120659;єдиний внесок за лютий 2023 року;;;.

По-новому у реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:

101 єдиний податок за І квартал 2023 року

По-старому потрібно було зазначати:

*;101;30120659;єдиний податок за І квартал 2023 року;;;

Приклади для ФОПів

По-новому у реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:

101 єдиний податок за квітень 2023 року

По-старому потрібно було зазначати:

*;101;2271416551;сплата єдиного податку за березень 2023 року;;;

По-новому у реквізиті «Призначення платежу» зазначаємо:

101 ЄСВ за І квартал 2023 року

По-старому потрібно було зазначати:

*;101;2271416551;сплата ЄСВ за І квартал 2023 року;;;

Сплата на єдиний рахунок

Окремо встановлено порядок заповнення платіжок у разі сплати коштів на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС. У такому випадку платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції може:

1) не визначати напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки.

Тоді платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює тільки поле «Додаткова інформація запису» з інформацією щодо переказу коштів у довільній формі.

При цьому платник, використовуючи засоби електронного кабінету, може:

визначити напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки;

не визначати напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунка. У такому випадку кошти перераховуються з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки на підставі податкової інформації;

2) самостійно визначити напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки.

У такому випадку платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює з переліку полів, наведених у пункті 1 розділу II цього Порядку, такі поля:

«Інформація про податкове повідомлення (рішення)»;

«Додаткова інформація запису».

У полі «Номер рахунку» платник заповнює номер бюджетного/небюджетного рахунку;

у полі «Сума податку» платник заповнює суму, яка має бути зарахована на бюджетний/небюджетний рахунок;

у полі «Інформація про податкове повідомлення (рішення)» платник заповнює номер податкового повідомлення-рішення/рішення/вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску (у разі якщо кошти сплачуються на підставі таких документів);

у полі «Додаткова інформація запису» платник заповнює інформацію щодо переказу коштів у довільній формі.

У Порядку також наведені приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу» при сплаті на єдиний рахунок.

Таблиця із прикладами від НБУ для єдиного рахунку

Реквізит «Призначення платежу»

Сплата ПДВ – 2024

Сплата ПДВ здійснюється, як і раніше, не пізніше 10 днів піcля граничного терміну подання декларації з ПДВ (див. добірку Декларація з ПДВ). Тобто, в найпоширенішому випадку – по 30 число наступного місяця. Якщо термін сплати випадає на вихідний день, то платити доведеться в попередній робочий день, а не в наступний після вихідних, як це практикується з поданням звітності.

Сплата ПДВ повиннна бути проведена не на загальний для всіх бюджетний рахунок, а на власний ПДВ-рахунок платника податків. Дивіться Як дізнатися номер свого ПДВ-рахунку. Казначейство перерахує кошти з вашого ПДВ-рахунку в бюджет.

Як це зробити, Державна фіскальна служба повідомила в Роз’ясненні вiд 12.03.2015p., де перераховано заповнення всіх реквізитів платіжного доручення (одержувач, код ЄДРПОУ, назва банку, МФО, номер рахунку, призначення платежу).

Податківці розповсюдили в мережі приклад заповнення платіжного доручення на поповнення ПДВ-рахунку для сплати ПДВ. У ньому є спірне зазначення коду ЄДРПОУ в дужках у призначенні платежу, а не в бюджетному рядку . Розглянемо це спірне питання нижче, а спершу наведемо сам приклад заповнення платіжного доручення.

Спочатку – про питання зазначення коду ЄДРПОУ в призначенні платежу.

Код ЄДРПОУ зазвичай включали в бюджетних платежах в так званий “бюджетний рядок”, тобто зазвичай писали б:

*;101; 11111111 ; ПДВ зa лютий 2023 р. ТOВ “Промінь”;;;

*;101;; ПДВ зa лютий 2023 р. ТOВ “Промінь” (код зa ЄДРПОУ 11111111 );;;

З одного боку перевірено, що платежи з податку на прибуток нормально зараховувалися з призначенням платежу без коду ЄДПРОУ:

*;101; ;Податок на прибуток за 2020р;

З іншого боку, податківці вимагали платити податки, вказуючи код ЄДПРОУ в “бюджетному рядку” одразу після символів “*;101;”, перед “;” та призначенням платежу. Приклади:

• *;101;33445566; ПДВ за 01.2016р. перерах.повнiстю, строк сплати 02.03.2016р.;
• *;101;33445566;11010100 Податок на доходи фіз.осіб за 02.2016р, строк сплати 30.03.2016, перерах.повн., без ПДВ
• *;101;33445566; Єдиний соц.внесок 22% на з.п. за 02.2016р, рег.№9999, строк сплати 20.02.2016р, без ПДВ;;;

Особливо відзначимо, що платіжки з ПДФО податківці хотіли обов’язково бачити не лише з кодом ЄДРПОУ в бюджетному рядку, але і з кодом бюджетної класифікації, що йде за ним (наприклад, 11010100 для ПДФО з зарплати).

Крім того, були випадки з “втраченими платежами” з ЄСВ, в яких не був вказаний код ЄДРОУ в бюджетному рядку. Це було в перші два місяці після переходу адміністрування ЄСВ зпід крила Пенсійного фонду до Міністерства доходів. Податківців “не бачили” ці платежі, поки не приходив представник підприємства, приносячи оригінали та копії платіжних доручень по ЕСВ з листом про правильне зарахування.

Врахуйте, що вищезгаданий зразок склала людина (хоч вона і працює в ГФС), яка ніколи в житті не заповнювала платіжне доручення на поповнення ПДВ-рахунку.

Тому звернемося до нормативних актів, а не до роз’яснень. У Роз’ясненні вiд 12.03.2015p податківці посилаються в описі призначення платежу на додаток 8 до Інструкції про безготівкові розрахунки, затвердженої Постановою НБУ №22 вiд 21.01.2004. Дивимося на цей додаток 8. Призначенню платежу там присвячена строка 19:

У розрахункових документах нa сплату (стягнення) платежів дo бюджету цeй реквізит заповнюється з урaхуванням вимог нормативно-правових актiв з питaнь заповнення розрахункових документів y рaзі сплати (стягнення) платежів дo бюджету абo повернення платежів з бюджету.

Як бачимо, нічого конкретного Постанова НБУ №22 про призначення платежу (та про код ЄДРПОУ в ньому) не говорить, а фактично відсилає до діючого наказу Мінфіну №609 від 22.10.2013, регулюючому платежи до бюджету на сьогоднішній день. Це ж могли зробити й самі податківці в Роз’ясненні від 12.03.2015, але чомусь не зробили.

А наказ МінФіну №609 від 22.10.2013 (офіційна редакція – zakon1.rada.gov.ua/. /z1878-13 ) передбачає код ЄДРПОУ в призначенні платежу лише між символами “*;101;” та символом “;” перед призначенням платежу. Саме там, а не в дужках, як це розповсюдили податківці в своєму прикладі заповнення

Тому правильніше та безпечніше заповнювати призначення платежу, дотримуючись вимог наказу Мінфіну №609 від 22.10.2013 (при цьому можете залишити код ЄДРПОУ в дужках, оскільки при цьому нічого не порушите), тобто сплата ПДВ повинна проходити з таким призначенням платежу:

*;101; 11111111 ; ПДВ зa лютий 2023 р. ТOВ “Промінь” (код зa ЄДРПОУ 11111111);;;

*;101;; ПДВ зa лютий 2023р. ТOВ “Промінь” (код зa ЄДРПОУ 11111111);;;

Наступного дня після сплати можете зробити запит прo стан свогo ПДВ-рахунку (дивіться Як дізнатися стан ПДВ-рахунку). У Витягy з системи електронного адміністрування побачите зміну суми в рядку 4 “Загальна сумa податку, сплаченого платникoм податку . “.

02. Сплачуємо суми донарахувань за уточнюючими розрахунками, штрафів, пені

Якщо за уточнюючим розрахунком визначено суму донарахованого податку, сплачуємо цю суму на електронний рахунок, як описано у попередньому пункті.

Суми штрафу та пені сплачуємо не на свій власний електронний рахунок, а на загальний бюджетний рахунок, який шукайте на сторінці Реквізити для сплати податків.

Нагадаю, п. 50.1 ПК вимагає сплатити суму недоплати ПДВ та штраф y розмірі 3% від недоплати до подння цього уточнюючого розрахунку.

Інші сторінки за темою Сплата ПДВ :